Stai leggendo un testo che entrerà in vigore il 1 gennaio 2027. Leggi il testo vigente →
[1]Testo Unico delle disposizioni concernenti l'imposta sulle successioni e donazioni - Art. 17
[2]((ARTICOLO ABROGATO DAL D.LGS. 1 AGOSTO 2025, N. 123, COME MODIFICATO DAL D.L. 31 DICEMBRE 2025, N. 200))
Testo vigente dal 1 gennaio 2027, tuttora in vigore · versione 60 su Normattiva
Spiegazione
Spiegazione generata
Un modello riformula il testo della norma. Si avvia solo se lo chiedi.
20 versioni dal 1990
Le massime del Massimario della Corte costituzionale: che cosa la Corte ha detto di questa norma, non soltanto come sono finite le questioni.
Tributi – Imposte sulle successioni e donazioni – Imposta sulle successioni relativa alla rendita vitalizia – Determinazione della base imponibile – Disciplina precedente la novella del 2024 – Moltiplicazione della rendita vitalizia annua per il coefficiente di volta in volta fissato da decreti ministeriali secondo il prospetto allegato al t.u. sull’imposta di registro – Divieto di assunzione di un saggio legale d’interesse inferiore al 2,5% – Omessa previsione – Irragionevolezza e violazione del principio di capacità contributiva – Illegittimità costituzionale in parte qua – Auspicio per un intervento del legislatore che calibri criteri conoscibili e razionalmente giustificabili l’imposizione fiscale sulle rendite vitalizie. (Classif. 255032).
È dichiarato costituzionalmente illegittimo, per violazione degli artt. 3 e 53 Cost., l’art. 17 del d.lgs. n. 346 del 1990, nel testo applicabile prima della modifica di cui all’art. 1, comma 1, lett. r), del d.lgs. n. 139 del 2024, nella parte in cui, nel prevedere che la determinazione della base imponibile dell’imposta sulle successioni relativa alle rendite vitalizie deve essere compiuta moltiplicando la rendita vitalizia annua per il coefficiente riportato nel prospetto allegato al t.u. sull’imposta di registro (d.P.R. n. 131 del 1986), non prevede che, ai fini della determinazione del valore di cui al comma 1, lett. c), del medesimo articolo, non può essere assunto un saggio legale d’interesse inferiore al 2,5 %. La norma censurata dalla Corte di cassazione, sez. tributaria, nelle condizioni di tassi di interesse inferiori all’unità, da un lato sconfina nella manifesta arbitrarietà in quanto produce una situazione fiscale estrema nella quale, considerata l’attuale aspettativa di vita, l’imposizione fiscale può superare il valore del legato; dall’altro lato risulta priva di una giustificazione razionale, producendo l’effetto di “distruggere” fiscalmente lo stesso istituto del legato di rendita vitalizia. È, pertanto, necessario ricondurre tale norma all’interno del rispetto dei principi di ragionevolezza e di capacità contributiva, utilizzando a tal fine, il saggio legale d’interesse del 2,5 %, grandezza pre-data idonea a costituire un punto di riferimento già presente nell’ordinamento. Trattandosi di una soluzione empirica, che riporta a una dimensione non irragionevole la misura dell'imposta, sarebbe certamente auspicabile un intervento normativo che calibrasse con criteri conoscibili e razionalmente giustificabili, anche quanto al metodo di calcolo, l’imposizione fiscale sulle rendite vitalizie. (Precedenti: S. 180/2025; S. S. 31/2025 - mass. 46641; S. 128/2024; S. 90/2024; S. 6/2024 - mass. 45948; S. 95/2022 - mass. 44715; S. 54/2020).
Riguarda ancheart. 1 d.lgs. 139/2024
Massime dai dati aperti della Corte costituzionale, licenza CC BY-SA 3.0. Della Cassazione non ci sono: il suo archivio non è riutilizzabile.
Corte costituzionale
Una declaratoria di illegittimità costituzionale rimuove la norma con effetto retroattivo: vale anche per i rapporti sorti prima della pronuncia, se non esauriti.
1) dichiara l'illegittimità costituzionale dell'art. 17 del decreto legislativo 31 ottobre 1990, n. 346 (Approvazione del testo unico delle disposizioni concernenti l'imposta sulle successioni e donazioni), nel testo applicabile prima della modifica di cui all'art. 1, comma 1, lettera r), del decreto legislativo 18 settembre 2024, n. 139 (Disposizioni per la razionalizzazione dell'imposta di regis…
ECLI:IT:COST:2026:89 · leggi il testo integrale
Fonte: dati aperti della Corte costituzionale, licenza CC BY-SA 3.0.
Collegamenti
Art. 102
Rendite e pensioni (articolo 17 decreto legislativo 31 ottobre 1990, n. 346 ...) 1. La base imponibile, relativamente alle rendite e pensioni comprese nell'attivo ereditario, e' determinata assumendo: a) il valore pari a quaranta volte l'annualita' se si tratta…
Art. 50
Rendite e pensioni (articolo 46 decreto del Presidente della Repubblica 26 aprile 1986, n. 131 ...) 1. Per la costituzione di rendite la base imponibile e' costituita dalla somma pagata o dal valore dei beni ceduti dal beneficiario ovvero, se maggiore, dal valore…
Art. 46 — Rendite e pensioni
Per la costituzione di rendite la base imponibile e' costituita dalla somma pagata o dal valore dei beni ceduti dal beneficiario ovvero, se maggiore, dal valore della rendita; per la costituzione di pensioni la base imponibile e' costituita dal valore della pensione…
Art. 18
(Art. 24 D.P.R. n. 637/1972) Crediti 1. La base imponibile, relativamente ai crediti compresi nell'attivo ereditario, e' determinata assumendo: a) per i crediti fruttiferi, il loro importo con gli interessi maturati; b) per i crediti infruttiferi con scadenza …
Art. 103
Crediti (articolo 18 decreto legislativo 31 ottobre 1990, n. 346) 1. La base imponibile, relativamente ai crediti compresi nell'attivo ereditario, e' determinata assumendo: a) per i crediti fruttiferi, il loro importo con gli interessi maturati; b) per i crediti…
Art. 99
… diritti reali immobiliari (articolo 14 decreto legislativo 31 ottobre 1990, n. 346) 1. La base imponibile, relativamente ai beni immobili compresi nell'attivo ereditario, e' determinata assumendo: a) per la piena proprieta', il valore venale in comune commercio…
urn:nir:stato:decreto.legislativo:1990-10-31;346~art17 · fonte su Normattiva