Corte di cassazione · Massimario

Disciplina delle agevolazioni tributarie (riforma tributaria del 1972)

Sottovoce della voce 177 nella classificazione del Massimario

60 massime, da pronunce dal 7 gennaio 2025 al 13 aprile 2026

Pagina 1 di 2 delle massime

60Massime 6Articoli citati più volte 25Pronunce Corte cost.

Massime della Corte di cassazione

60 massime classificate sotto questa sottovoce, dalla più recente. Le prime 50 in questa pagina, le altre nelle successive.

Cass. civ., Sez. Trib., sent. n. 9266/2026
13 aprile 2026
Agevolazioni varie
Agevolazioni tributarie per Sisma Abruzzo 2009 - Rimborso dell'Iva versata ex art. 33, comma 28, l. n. 183 del 2011 - Compatibilità con gli artt. 2, 206 e 273 della direttiva n. 2006/112/CE del Consiglio del 28 novembre 2006 - Esclusione - Fondamento.
In tema di aiuti in favore delle popolazioni colpite dal sisma Abruzzo del 2009, la disciplina dettata dall'art. 33, comma 28, della l. n. 183 del 2011, che consentiva ai contribuenti di ottenere il rimborso, nella misura del sessanta per cento, di quanto versato a titolo di IVA nel periodo compreso tra l'aprile 2009 e il dicembre 2010, è incompatibile con gli artt. 2, 206 e 273 della direttiva n. 2006/112/CE, come statuito dalla Corte di Giustizia UE con ordinanza del 18 marzo 2024, in causa C-37/23.
Rv. 677698-01Rassegna di marzo 2026, p. 391Dove leggere la sentenza
Cass. civ., Sez. Trib., ord. n. 6706/2026
20 marzo 2026
Agevolazioni varie
Sisma del 2002 - Riduzione d'imposta ex art. 1, comma 1011, l. n. 296 del 2006 - Rimborso dell'eccedenza versata - Decadenza - Termine biennale ex art. 21, comma 2, d.lgs. n. 546 del 1992 - Applicabilità - Decorrenza - Disparità di trattamento rispetto alla disciplina del sisma del 1990 - Esclusione.
All'istanza di rimborso dell'eccedenza d'imposta versata sui redditi relativi agli anni 2002, 2003, 2004 e 2005, derivante dal disposto dell'art. 1, comma 1011, della l. n. 296 del 2006 (che ha previsto, per i residenti nei comuni colpiti dal sisma del 2002, la riduzione del 50% dell'imposta suddetta), si applica il termine biennale di decadenza previsto dall'art. 21, comma 2, del d.lgs. n. 546 del 1992, decorrente dal 1° gennaio 2007, data di entrata in vigore della medesima legge, senza che possa ravvisarsi alcuna ingiustificata disparità di trattamento, ai sensi dell'art. 3 Cost., rispetto alla disciplina del sisma del 1990.
Rv. 678318-01Rassegna di marzo 2026, p. 351Art. 21 Disposizioni sul processo tributario · Art. 3 cost.Dove leggere la sentenza
Cass. civ., Sez. Trib., ord. n. 6709/2026
20 marzo 2026
Agevolazioni per il settore del credito › Operazioni di credito a medio e lungo termine
Irpef - Indennità di mobilità - Non imponibilità ex art. 15, comma 1, l. n. 133 del 1999 - Ambito di applicazione.
In tema di agevolazioni tributarie, la non imponibilità ai fini IRPEF, prevista dall'art. 15, comma 1, della l. n. 133 del 1999, è circoscritta alla sola quota dell'indennità di mobilità reinvestita dal socio fondatore in una cooperativa di nuova costituzione e non si estende a quella conferita dal socio sovventore, a titolo di aumento del capitale, in una cooperativa già esistente.
Rv. 678319-01Rassegna di marzo 2026, p. 351Art. 15 Disposizioni in materia di perequazione, razionalizzazione e federalismo fiscaleDove leggere la sentenza
Cass. civ., Sez. Trib., ord. n. 4380/2026
26 febbraio 2026
Redditi del personale di volo - Art. 5, comma 5, del d.l. n. 317 del 1987 - Estensione alla determinazione del reddito imponibile ai fini Irpef - Esclusione - Conseguenze.
In tema di accertamento dei redditi del personale di volo, la previsione di cui all'art. 5, comma 5, del d.l. n. 317 del 1987, conv. con modif. dalla l. n. 398 del 1987 - che esclude tale personale dal beneficio delle retribuzioni convenzionali in ambito previdenziale - non è estensibile, in via interpretativa, alla determinazione del reddito imponibile ai fini Irpef, atteso che la citata normativa rileva esclusivamente in detto ambito; ne consegue che, anche con riguardo a tale categoria di lavoratori, il reddito di lavoro dipendente - prestato all'estero in via continuativa e quale oggetto esclusivo del rapporto da soggetti che, nell'arco di dodici mesi, soggiornano nello Stato estero per un periodo superiore a 183 giorni - va determinato sulla base delle retribuzioni convenzionali definite annualmente con il decreto ministeriale di cui all'art. 4, comma 1, del citato d.l..
Rv. 678062-01Rassegna di febbraio 2026, p. 148Dove leggere la sentenza
Cass. civ., Sez. Trib., ord. n. 3373/2026
16 febbraio 2026
Agevolazioni varie
In tema di detassazione degli investimenti ambientali, la mancata fruizione della deduzione ex art. 6, commi da 13 a 19, della l. n. 388 del 2000 (c.d. Tremonti ambiente) consente al contribuente di presentare istanza di rimborso, la quale non è preclusa dall'omessa dichiarazione integrativa ex art. 2, comma 8-bis, del d.P.R. n. 322 del 1998, poiché questa opera sul piano dell'accertamento del debito d'imposta, mentre il rimborso opera nel diverso ambito della riscossione, senza interferenza tra i due strumenti, purché venga rispettato il termine di decadenza di quarantotto mesi di cui all'art. 38, comma 1, del d.P.R. n. 602 del 1973, che decorre dal versamento della maggiore imposta non dovuta, restando irrilevante l'emanazione del d.m. 5 luglio 2012.
Rv. 678086-01Rassegna di febbraio 2026, p. 128Art. 38 Riscossione imposte sul redditoDove leggere la sentenza
Cass. civ., Sez. Trib., ord. n. 2487/2026
5 febbraio 2026
Agevolazioni varie
Agevolazione prima casa - Mancato trasferimento nell'immobile - Causa di forza maggiore - Requisiti - Mancato rilascio del bene da parte del conduttore - Esclusione - Fondamento.
In tema di benefici fiscali per l'acquisto della prima casa, la causa di forza maggiore giustificante il mancato trasferimento nell'immobile può essere invocata dall'acquirente quando, nonostante la sua tempestiva attivazione, l'omissione sia imputabile non ad un comportamento a lui direttamente o indirettamente ascrivibile ma ad una causa esterna, sopravvenuta, imprevedibile ed inevitabile, che renda inesigibile l'adempimento richiesto per giovarsi dell'agevolazione, non potendo considerarsi tale il mancato rilascio dell'immobile da parte del conduttore, nel caso di locazione già in atto alla data di stipula del contratto di compravendita, in quanto evenienza prevedibile, anche in considerazione dei tempi necessari ad ottenere giudizialmente la consegna coattiva del bene da parte del locatario.
Rv. 678010-01Rassegna di febbraio 2026, p. 113Art. 1 Testo unico l'imposta di registro · Art. 43 c.c.Dove leggere la sentenza
Cass. civ., Sez. Trib., ord. n. 1975/2026
29 gennaio 2026
Agevolazioni varie
Onere della prova a carico del contribuente - Assolvimento mediante perizia stragiudiziale - Esclusione - Fondamento.
In tema di agevolazioni fiscali, l'onere a carico del contribuente di provare l'esistenza e la consistenza dei fatti costitutivi del diritto al beneficio non può ritenersi assolto mediante la sola produzione di una perizia stragiudiziale di parte, la quale ha valore di mera allegazione difensiva a contenuto tecnico o, al più, di elemento indiziario, che il giudice di merito deve valutare nel contesto di un'autonoma e completa istruttoria.
Rv. 677744-01Rassegna di gennaio 2026, p. 133Art. 2697 c.c. · Art. 116 c.p.c. · Art. 201 c.p.c.Dove leggere la sentenza
Cass. civ., Sez. Trib., ord. n. 1932/2026
28 gennaio 2026
Immobili di interesse storico- artistico - Regime fiscale ex art. 37, comma 4-bis, d.P.R. n. 917 del 1986 - Specifica istanza - Necessità - Esclusione - Fondamento.
In tema di tassazione dei redditi da locazione, il regime fiscale di favore per gli immobili di interesse storico artistico, previsto dall'art. 37, comma 4-bis, del d.P.R. n. 917 del 1986, come modificato dall'art. 4 del d.l. n. 16 del 2012 (conv. con modif. dalla l. n. 44 del 2012), si applica - ove ne ricorrano i presupposti - indipendentemente da un'apposita istanza, trattandosi di una previsione di favore per il contribuente, in considerazione del riconosciuto interesse storico- artistico dell'immobile e dei correlati oneri di restauro, risanamento conservativo, ristrutturazione edilizia e urbanistica, posti a carico del proprietario.
Rv. 677771-01Rassegna di gennaio 2026, p. 132Art. 37 t.u.i.r.Dove leggere la sentenza
Cass. civ., Sez. Trib., ord. n. 329/2026
7 gennaio 2026
Agevolazioni varie
Definizione agevolata ex art. 6, comma 4-bis, d.l. n. 185 del 2008 - Riduzione al 40% degli oneri contributivi - Effetti sul bilancio del contribuente - Sopravvenienza attiva - Configurabilità.
La sopravvenuta riduzione al 40% degli oneri contributivi per la definizione agevolata ex art. 6, comma 4-bis, del d.l. n. 185 del 2008, determina, nel bilancio della contribuente che se ne avvalga, una parziale cancellazione di passività relative a precedenti esercizi, cui corrisponde una sopravvenienza attiva, certa ed oggettivamente determinabile ex art. 109 t.u.i.r., la cui rilevanza fiscale, ai sensi dell'art. 88 t.u.i.r., deriva dalla deducibilità degli stessi oneri.
Rv. 677682-01Rassegna di gennaio 2026, p. 105Art. 88 t.u.i.r. · Art. 109 t.u.i.r.Dove leggere la sentenza
Cass. civ., Sez. Trib., sent. n. 366/2026
7 gennaio 2026
Agevolazioni varie
Agevolazione ex art 8, comma 10, lett. f, l. n. 448 del 1998 - Soggetto che sia contemporaneamente gestore della rete di teleriscaldamento alimentata con biomassa o ad energia geotermica e utente finale - Spettanza - Limiti.
L'art. 2, comma 138, della l. n. 244 del 2007 (di interpretazione autentica dell'art. 8, comma 10, lettera f, della l. n. 448 del 1998), nel riconoscere, al soggetto che sia contemporaneamente gestore della rete di teleriscaldamento alimentata con biomassa o ad energia geotermica e utente finale, di fruire del credito d'imposta contemplato dalla stessa disposizione, da un lato non ha privato di tale facoltà i gestori "a monte" e, dall'altro, ha ammesso che l'utente finale possa essere contemporaneamente soggetto gestore dell'impianto o della rete che fornisce l'energia, consentendogli di applicare l'agevolazione a sé stesso, in modo analogo a quanto avverrebbe nei confronti di un utente finale terzo, sempre, tuttavia, nei limiti dello sconto massimo che può essere concesso all'utente finale (nella specie fissato nella misura massima del credito fiscale che lo Stato si impegna a riconoscere, originariamente prevista in 20 lire per ogni Kwh e successivamente aumentata a 42,50 lire per ogni Kwh.).
Rv. 677684-01Rassegna di gennaio 2026, p. 105Dove leggere la sentenza
Cass. civ., Sez. Trib., sent. n. 34948/2025
31 dicembre 2025
Agevolazioni varie
La procedura di accertamento con adesione non influisce in alcun modo sulla procedura di recupero dell'aiuto di Stato illegittimo, che non è attività di accertamento fiscale, ma attività imposta dal diritto UE allo Stato membro; ne consegue che l'esigenza di dare immediata esecuzione all'ordine di recupero adottato dalla Commissione europea consente di derogare al giudicato formatosi su un precedente avviso di accertamento in ragione della immodificabilità della pretesa impositiva prevista dall'art. 2 del d.lgs. n. 218 del 1997.
Classificata anche sotto: Comunità europea · Cosa giudicata civile
Rv. 677341-01Rassegna di dicembre 2025, p. 218Art. 2909 c.c. · Art. 2 Accertamento con adesione · Art. 324 c.p.c.Dove leggere la sentenza
Cass. civ., Sez. Trib., ord. n. 34675/2025
29 dicembre 2025
Agevolazioni varie
Giudizio di ottemperanza proposto dall'avvocato antistatario - Esenzione dal pagamento del contributo unificato - Esclusione.
L'esenzione dal pagamento del contributo unificato prevista dall'art. 10 del d.P.R. n. 115 del 2002, in relazione ai giudizi ex art. 3 della l. n. 89 del 2001, riguarda esclusivamente i ricorsi promossi dalle parti che agiscono per il riconoscimento dell'indennizzo dovuto per l'irragionevole durata del processo e non si applica, pertanto, al giudizio promosso dal difensore antistatario al fine di ottenere l'ottemperanza della statuizione di condanna in suo favore al pagamento delle spese processuali liquidate in materia di equa riparazione, stante la diversa natura dei due giudizi e degli interessi sottesi, nonché la diversità delle parti e delle pretese azionate nei confronti del soggetto tenuto a rispondere.
Rv. 677277-01Rassegna di dicembre 2025, p. 215Art. 3 Previsione di equa riparazione in caso di violazione del termine ragionevole del processo e modifica dell'articolo 375 del codice di procedura civile · Art. 10 Testo unico spese di giustizia. (Testo A) · Art. 93 c.p.c. · Art. 69 Disposizioni sul processo tributarioDove leggere la sentenza
Cass. civ., Sez. Trib., ord. n. 34135/2025
26 dicembre 2025
Agevolazioni varie
Credito d'imposta - Atto di recupero del credito - Necessità revoca autorizzazione - Esclusione.
In materia di credito d'imposta per l'acquisizione di beni strumentali nuovi, destinati a strutture produttive ubicate nelle zone assistite del Mezzogiorno, di cui all'art. 1, commi da 98 a 108, della l. n. 208 del 2015, l'articolazione dell'Agenzia delle entrate competente per territorio può emettere l'atto di recupero del credito d'imposta non riconoscibile, nei confronti del contribuente autorizzato alla fruizione del contributo da parte del designato Centro Operativo dell'Agenzia delle entrate, senza necessità, in assenza di disposizioni generali in tal senso, che quest'ultimo provveda preventivamente alla revoca della suddetta autorizzazione.
Rv. 677256-01Rassegna di dicembre 2025, p. 203Art. 12 Statuto del contribuenteDove leggere la sentenza
Cass. civ., Sez. Trib., ord. n. 33704/2025
23 dicembre 2025
Agevolazioni varie
Riqualificazione energetica degli edifici - Beneficio fiscale ex art. 1, commi da 344 a 347, della l. n. 296 del 2006 - Cooperative di abitazione a proprietà indivisa - Spettanza - Misura.
In tema di agevolazioni tributarie per la riqualificazione energetica degli edifici, il beneficio fiscale di cui all'art. 1, commi da 344 a 347, della l. n. 296 del 2006, consistente nella detrazione dell'imposta lorda di una quota pari al 55% delle spese documentate rimaste a carico del contribuente, fino al valore massimo ivi stabilito, spetta anche alle cooperative di abitazione a proprietà indivisa che abbiano sostenuto tali spese per interventi di risparmio energetico realizzati su immobili dalle stesse posseduti ed assegnati in godimento ai propri soci; per le spese documentate, sostenute dal 6 giugno 2013 al 31 dicembre 2024, la detrazione fiscale prevista dalle suddette norme, richiamate dall'art. 1, comma 48, della l. n. 220 del 2010, si applica nella misura e nei limiti stabiliti dall'art. 14 del d.l. n. 63 del 2013, conv. in l. n. 90 del 2013 e successive modificazioni.
Rv. 677348-01Rassegna di dicembre 2025, p. 198Dove leggere la sentenza
Cass. civ., Sez. Trib., ord. n. 33826/2025
23 dicembre 2025
IMU - Requisito della residenza anagrafica - Permanente rilevanza - Mero ed esclusivo rilievo della dimora abituale - Esclusione - Conseguenze.
In tema di IMU, ai fini del riconoscimento della esenzione per l'abitazione principale, l'art. 13, comma 2, del d.l. n. 201 del 2011, conv., con modif., dalla l. n. 214 del 2011, anche a seguito dell'intervento correttivo della Corte cost. con sentenza n. 209 del 2022, continua a richiedere la ricorrenza di un duplice requisito, essendo necessario che il possessore ed il suo nucleo familiare, oltre a dimorare abitualmente nell'immobile, vi risiedano anche anagraficamente, dovendosi, pertanto, escludere il rilievo esclusivo della dimora abituale, quale presupposto disgiunto dalla residenza anagrafica; ne consegue che il beneficio può essere fruito solo a decorrere dalla data nella quale il contribuente abbia trasferito la residenza anagrafica nell'unità immobiliare in cui dimora abitualmente.
Rv. 677393-01Rassegna di dicembre 2025, p. 199Dove leggere la sentenza
Cass. civ., Sez. Trib., ord. n. 33877/2025
23 dicembre 2025
IMU - Esenzione - Presupposti - Sentenza della Corte cost. n. 209 del 2022 - Concorrenza della residenza anagrafica e della dimora abituale - Necessità.
In tema di IMU, con riguardo all'esenzione riconosciuta per l'abitazione principale dall'art. 13, comma 2, del d.l. n. 201 del 2011 (conv. con modif. dalla l. n. 214 del 2011), anche a seguito della sentenza della Corte cost. n. 209 del 2022, il beneficio spetta soltanto in caso di concorrenza di residenza anagrafica e dimora abituale sul medesimo immobile, non essendo consentita una scelta diversa implicante la sussistenza alternativa di tali condizioni rispetto a diversi immobili.
Rv. 677365-01Rassegna di dicembre 2025, p. 200Dove leggere la sentenza
Cass. civ., Sez. Trib., sent. n. 33583/2025
22 dicembre 2025
Agevolazioni varie
Esenzione ICI usufruita dagli enti non lucrativi - Aiuto di stato illegittimo - Conseguenze - Regime de minimis.
In tema di ICI, l'esenzione fruita dagli enti non lucrativi, per il periodo 2006-2011, con riguardo ai beni immobili destinati allo svolgimento - con modalità commerciali e, quindi, con finalità imprenditoriali - delle attività di cui all'art. 7, comma 1, lett. i) del d.lgs. n. 504 del 1992, costituisce aiuto di stato illegittimo; ne consegue che la stessa deve essere restituita, in conformità a quanto disposto dalla decisione n. 2023/2103/UE della Commissione Europea, recepita dall'art. 16-bis del d.l. n. 131 del 2024, conv. con modif., dalla l. n. 166 del 2024, fatta salva l'applicazione, sussistendone i presupposti, del regime esonerativo cd. de minimis, previsto dai regolamenti nn. 994/98/CE e 1407/2013/UE.
Rv. 677396-01Rassegna di dicembre 2025, p. 196Dove leggere la sentenza
Cass. civ., Sez. Trib., ord. n. 32064/2025
10 dicembre 2025
Agevolazioni varie
In tema di agevolazione per investimenti in impianti e apparecchiature di cui all'art. 5, comma 1, del d.l. n. 78 del 2009 (cd. Tremonti ter), gli investimenti possono ritenersi "fatti" entro la data del 30 giugno 2010 se per tale momento il bene è entrato nella disponibilità dell'acquirente, a prescindere dal momento in cui il macchinario sia stato messo in opera.
Rv. 677370-01Rassegna di dicembre 2025, p. 170Art. 109 t.u.i.r.Dove leggere la sentenza
Cass. civ., Sez. Trib., ord. n. 30885/2025
25 novembre 2025
Agevolazioni varie
In tema di agevolazioni d'imposta, il recupero, da parte dell'Agenzia delle Entrate, di un credito di imposta illegittimamente portato in compensazione dal contribuente non richiede necessariamente la preventiva revoca dell'agevolazione.
Rv. 677033-01Rassegna di novembre 2025, p. 132Art. 38-bis Accertamento imposte sui redditi · Art. 12 Statuto del contribuenteDove leggere la sentenza
Cass. civ., Sez. Trib., ord. n. 30925/2025
25 novembre 2025
Agevolazioni varie
Imposta di registro - Agevolazione "prima casa" - Manifestazione di volontà ex art. 1, Nota II-bis, della tariffa allegata al d.P.R. n. 131 del 1986 - Acquisto della proprietà (scrittura pubblica o sentenza) - Riferibilità della dichiarazione all'atto costituente l'oggetto della tassazione - Necessità.
In tema di agevolazioni per l'acquisto della prima casa di abitazione, la manifestazione di volontà prescritta dall'art. 1, Nota II-bis, della tariffa allegata al d.P.R. n. 131 del 1986, deve specificamente riferirsi all'atto (scrittura pubblica o sentenza) di acquisto della proprietà che costituisce l'oggetto della tassazione, cui accede il relativo regime agevolato dell'imposizione fiscale.
Rv. 677453-01Rassegna di novembre 2025, p. 133Art. 1 Testo unico l'imposta di registro · Art. 8 Testo unico l'imposta di registroDove leggere la sentenza
Cass. civ., Sez. Trib., ord. n. 29774/2025
11 novembre 2025
Agevolazioni varie
Agevolazione fiscale ex art. 5, comma 1, d.l. n. 78 del 2009 - Collocazione temporale dell’investimento - Data di sostenimento del costo - Individuazione - Art. 109, comma 2, lett. b, TUIR - Rilevanza.
In tema di detassazione degli investimenti in macchinari, l'agevolazione fiscale ex art. 5, comma 1, del d.l. n. 78 del 2009, conv. con modif. dalla l. n. 102 del 2009 (cd. "Tremonti ter"), postula che, nel periodo dal 1° luglio 2009 al 30 giugno 2010, il contribuente abbia effettivamente sostenuto il costo di tali investimenti, occorrendo avere riguardo, a tal fine, al disposto dell'art. 109, comma 2, lett. b), TUIR con riferimento alle prestazioni di servizi.
Rv. 676889-01Rassegna di novembre 2025, p. 123Art. 1 Conversione in legge, con modificazioni, del decreto-legge 1° luglio 2009, n. 78 · Art. 109 t.u.i.r.Dove leggere la sentenza
Cass. civ., Sez. Trib., ord. n. 29703/2025
10 novembre 2025
Agevolazioni varie
Detassazione per investimenti di cui all'articolo 6, commi 13 ss., della legge 23 dicembre 2000, n. 388 (cd.
Tremonti ambiente) - Cumulo con le tariffe incentivanti del II Conto Energia - Limite del 20% ex art. 19 d.m. 5 luglio 2012 - Criterio di calcolo. In caso di cumulo della detassazione degli investimenti ambientali ex art. 6, comma 13 e ss., della l. n. 388 del 2000 (cd. Tremonti ambiente) con le tariffe incentivanti del II Conto Energia, il limite del 20% di cui all'art. 19 del d.m. 5 luglio 2012 dev'essere calcolato sul costo totale dell'investimento e non sul risparmio fiscale.
Rv. 676667-02Rassegna di novembre 2025, p. 122Dove leggere la sentenza
Cass. civ., Sez. Trib., ord. n. 29069/2025
3 novembre 2025
Agevolazioni varie
Agevolazione per l'acquisto della prima casa - Impossibilità di trasferimento della residenza - Causa di forza maggiore - Presupposti.
In tema di agevolazione fiscale per l'acquisto della prima casa, ai fini dell'integrazione di una causa di forza maggiore deve aversi riguardo all'impossibilità di trasferire la residenza, nel termine fissato dalla legge, nel comune ove è situato l'unità immobiliare acquistata ma non necessariamente all'interno di quest'ultima.
Rv. 677041-01Rassegna di novembre 2025, p. 114Dove leggere la sentenza
Cass. civ., Sez. Trib., ord. n. 28391/2025
27 ottobre 2025
Agevolazioni varie
Detassazione per investimenti di cui all'articolo 6, commi 13 ss., della legge 23 dicembre 2000, n. 388 (cd.
Tremonti ambiente) - Cumulo con le tariffe incentivanti del II Conto Energia - Limite del 20% ex art. 19 d.m. 5 luglio 2012 - Criterio di calcolo - Fondamento. In coerenza con il diritto dell'Unione Europea che, per la prevalenza accordata alla tutela della concorrenza e del mercato, impone un'interpretazione restrittiva nella concessione di aiuti di Stato, la cumulabilità della disciplina della tariffa incentivante di cui all'art. 9 del d.m. 19 febbraio 2007 (come interpretato dall'art. 19 del d.m. 5 luglio 2012) con l'agevolazione di cui all'art. 6, commi da 13 a 19, della l. n. 388 del 2000, deve intendersi limitata al venti per cento della detassazione sul costo dell'investimento e non sulla diminuzione di imposta.
Rv. 676836-01Rassegna di ottobre 2025, p. 154Dove leggere la sentenza
Cass. civ., Sez. Trib., ord. n. 28455/2025
27 ottobre 2025
IMU - Esenzione - Presupposti - Contemporaneo utilizzo di più unità immobiliari - Condizioni - Fattispecie.
In virtù del chiaro tenore testuale dell'art. 13, comma 2, del d.l. n. 201 del 2011 (conv. con modif. dalla l. n. 214 del 2011), l'esenzione dall'IMU può essere riconosciuta ad un'unica unità immobiliare destinata ad abitazione principale e non può essere estesa, in considerazione della natura di stretta interpretazione delle norme di agevolazione, ad ulteriori unità immobiliari contigue e contemporaneamente utilizzate, ancorché acquistate con espressa dichiarazione di pertinenzialità, laddove non sia intercorsa, in un lasso di tempo ragionevole e necessario all'eventuale svolgimento di lavori edilizi, l'unificazione dell'accatastamento. (Nella specie, la S.C. ha cassato la decisione di merito che aveva riconosciuto l'agevolazione anche a un immobile adiacente quello abitativo, nonostante la pratica di accatastamento unitario fosse stata compiuta a ben sette anni dall'acquisto).
Classificata anche sotto: Tributi locali (comunali, provinciali, regionali) › Tributi locali posteriori alla riforma tributaria del 1972
Rv. 676734-01Rassegna di ottobre 2025, p. 156Art. 817 c.c.Dove leggere la sentenza
Cass. civ., Sez. Trib., ord. n. 25761/2025
22 settembre 2025
Agevolazioni varie
Agevolazione cd.
"prima casa" - Immobile in corso di costruzione - Applicabilità - Operazioni atipiche preordinate all'acquisto dell'abitazione principale - Estensione - Presupposti - Fattispecie. L'agevolazione cd."prima casa", di cui all'art. 1 Tariffa Parte I, Nota II-bis del d.lgs. 131 del 1986 in materia di imposta di registro, si applica anche agli immobili in corso di costruzione destinati ad abitazione non di lusso, ivi comprese le ipotesi in cui vengano in rilievo operazioni atipiche (nella specie, cessione di immobile contro costruzione di tre unità immobiliari), nella misura in cui siano coerenti con la ratio di favorire l'acquisto dell'abitazione principale, assumendo rilievo, a tal fine, l'effettiva destinazione dell'immobile a residenza entro i termini previsti dalla legge.
Rv. 676613-01Rassegna di settembre 2025, p. 136Dove leggere la sentenza
Cass. civ., Sez. Trib., ord. n. 25790/2025
22 settembre 2025
Agevolazioni varie
Agevolazione cd.
"prima casa" - Immobile in corso di costruzione da destinarsi ad abitazione non di lusso - Mancata attribuzione di categoria catastale consona alla destinazione abitativa - Conseguenze - Revoca del beneficio - Trasferimento della residenza - Rilevanza - Esclusione. In materia di imposta di registro, costituisce circostanza idonea a giustificare la revoca dell'agevolazione "prima casa" ex art. 1, Parte I, Nota II-bis della Tariffa allegata al d.P.R. n. 131 del 1986, in relazione all'acquisto di un immobile in corso di costruzione da destinarsi ad abitazione non di lusso, la mancata attribuzione allo stesso, nel termine di legge, di una categoria catastale idonea a ricondurlo alla destinazione abitativa, nonostante l'effettivo trasferimento della residenza.
Rv. 676614-01Rassegna di settembre 2025, p. 137Art. 1 Testo unico l'imposta di registroDove leggere la sentenza
Cass. civ., Sez. Trib., ord. n. 25803/2025
22 settembre 2025
Agevolazioni varie
Agevolazione cd.
"prima casa" - Accorpamento di più unità immobiliari - Spettanza - Condizioni - Fondamento. L'agevolazione fiscale per l'acquisto della cd. "prima casa", nel caso di accorpamento di più unità abitative da destinare ad abitazione non di lusso, postula che la finalità di destinare l'immobile a propria abitazione, dichiarata dal contribuente nell'atto di acquisto, sia realizzata entro il termine di decadenza del potere di accertamento dell'Ufficio ex art. 76, comma 2, del d.P.R. n. 131 del 1986, decorrente dalla richiesta di registrazione dell'atto, posto che, ove non specificamente fissato dal legislatore, il termine per la verifica della sussistenza dei presupposti per il riconoscimento di un beneficio non può essere più ampio di quello previsto per i relativi controlli (i quali, diversamente, non avrebbero alcun senso).
Rv. 676615-01Rassegna di settembre 2025, p. 137Art. 76 Testo unico l'imposta di registroDove leggere la sentenza
Cass. civ., Sez. Trib., sent. n. 25561/2025
18 settembre 2025
Agevolazioni varie
Agevolazione ex art. 8, comma 10, lett. c, della l. n. 448 del 1998 - Presupposti - Adempimenti procedurali di cui al d.P.R. n. 361 del 1999 - Osservanza - Necessità - Esclusione - Fondamento.
In tema di benefici fiscali, la società autorizzata alla rivendita e alla distribuzione di gasolio per riscaldamento in determinate aree geografiche ha diritto al rimborso della relativa accisa, ove abbia riconosciuto lo sconto ai soggetti indicati dall'art. 8, comma 10, lett. c, della l. n. 448 del 1998, indipendentemente dal rispetto degli adempimenti procedurali disciplinati dal d.P.R. n. 361 del 1999, dal momento che, alla luce dei principi di equivalenza e di proporzionalità propri del diritto comunitario, un regolamento attuativo non può introdurre elementi idonei a incidere sul diritto di fruire del beneficio, da parte del soggetto che abbia praticato lo sconto suddetto, fino al punto di negarlo.
Rv. 676443-01Rassegna di settembre 2025, p. 130Dove leggere la sentenza
Cass. civ., Sez. Trib., sent. n. 24477/2025
3 settembre 2025
Agevolazioni varie
Agevolazione prima casa - Acquirente comproprietario in comunione ordinaria con il coniuge di altra abitazione nello stesso Comune - Preclusione - Sussistenza.
In materia di benefici fiscali per la prima casa, la circostanza che l'acquirente sia già comproprietario con il coniuge, in regime di comunione ordinaria, di altra abitazione idonea nello stesso Comune preclude il riconoscimento dell'agevolazione di cui all'art. 1, comma 1, della nota II-bis della Tariffa allegata al d.P.R. n. 131 del 1986, ai sensi della lett. b della medesima disposizione, dovendosi escludere che tale preclusione scaturisca solo dalla comunione legale tra i coniugi.
Rv. 676528-01Rassegna di settembre 2025, p. 116Art. 1100 c.c. · Art. 159 c.c.Dove leggere la sentenza
Cass. civ., Sez. Trib., ord. n. 21619/2025
28 luglio 2025
Agevolazioni varie
Credito d'imposta per attività di ricerca e sviluppo - Retroattività della procedura prevista dall'art. 29 del d.l. n. 185 del 2008 - Legittimità - Fondamento.
In tema di credito di imposta, la procedura di assegnazione prevista dall'art. 29 del d.l. n. 185 del 2008, conv. in l. n. 2 del 2009, relativa alle spese per attività di ricerca e sviluppo di cui all'art. 1, commi da 280 a 283, della l. n. 296 del 2006, nella parte in cui si applica anche ai crediti maturati e non fruiti prima dell'entrata in vigore del d.l. n. 185 del 2008, non viola il legittimo affidamento del contribuente, in quanto, come evidenziato da Corte Cost. n. 149 del 2017, la retroattività di tale normativa non è irrazionale e costituisce una misura proporzionata e giustificata dall'esigenza di salvaguardare le finanze statali.
Rv. 676088-01Rassegna di luglio 2025, p. 385Art. 1 Conversione in legge, con modificazioni, del decreto-legge 29 novembre 2008, n. 185Dove leggere la sentenza
Cass. civ., Sez. Trib., ord. n. 20921/2025
23 luglio 2025
Agevolazioni varie
Aiuti di Stato cd. de minimis - Impossibilità di ottenere il beneficio all’atto della concessione per superamento della soglia - Recupero integrale della somma - Necessità - Applicabilità della predetta regola anche alla deduzione a fini Irap ex art. 11, comma 1, n. 3 del d.lgs. n. 446/1997 - Fondamento.
In tema di cc.dd. aiuti "de minimis", se il beneficio non può essere ottenuto al momento della sua concessione per superamento della soglia, il divieto di aiuti di stato, che involge l'intera somma, riacquista pieno vigore, con conseguente necessità di recupero integrale della stessa, applicandosi detta regola anche alla deduzione a fini Irap prevista dall'art. 11, comma 1, n. 3 del d.lgs. n. 446 del 1997, non potendo nemmeno ritenersi spettante, in caso di superamento della soglia, la diversa e minore deduzione di cui all'art. 11 cit., comma 1, n. 2, ratione temporis vigente, in ragione del criterio di alternatività tra le diverse deduzioni espressamente prevista dalla normativa, che presuppone una scelta da parte del contribuente.
Rv. 675497-01Rassegna di luglio 2025, p. 376Dove leggere la sentenza
Cass. civ., Sez. Trib., ord. n. 20027/2025
18 luglio 2025
Agevolazioni di carattere soggettivo
Associazioni sportive dilettantistiche - Regime fiscale agevolato - Rilevanza del modello EAS ex art. 30, comma 1, d.l. n. 185 del 2008 - Mancata trasmissione - Effetti.
In tema di riconoscimento del regime agevolato ai circoli privati (tra cui le associazioni sportive dilettantistiche), l'onere di trasmissione all'Agenzia del modello EAS, introdotto dall'art. 30, comma 1, del d.l. n. 185 del 2008, è entrato in vigore con la predisposizione di detto modello con provvedimento direttoriale del 2 settembre 2009, e, pertanto, per gli anni di imposta precedenti nessun effetto consegue alla mancata trasmissione del modello, mentre, per gli anni successivi, l'omessa trasmissione costituisce fatto idoneo a legittimare la verifica dell'Amministrazione finanziaria nonché elemento indiziario valutabile ai fini della decadenza dell'ente dai benefici, dovendosi in ogni caso privilegiare l'aspetto sostanziale del possesso dei requisiti qualificanti secondo la legge rispetto al mero dato formale.
Rv. 675513-01Rassegna di luglio 2025, p. 367Art. 1 Disposizioni tributarie relative alle associazioni sportive dilettantisticheDove leggere la sentenza
Cass. civ., Sez. Trib., ord. n. 19728/2025
16 luglio 2025
Agevolazioni varie
In tema di riconoscimento delle agevolazioni previste dalla cd. Tremonti Ambiente, l'adempimento previsto dall'art. 6, comma 17, della l. n. 388 del 2000, riveste carattere meramente formale, con la conseguenza che la mancata esecuzione dello stesso non è ostativa al riconoscimento dei benefici previsti dalla citata normativa.
Rv. 676084-01Rassegna di luglio 2025, p. 360Art. 38 Riscossione imposte sul redditoDove leggere la sentenza
Cass. civ., Sez. Trib., ord. n. 19564/2025
15 luglio 2025
Agevolazioni varie
In tema di detassazione degli investimenti ambientali, ai sensi dell'art. 6, commi 13-19, della l. n. 388 del 2000 (cd. Tremonti ambiente), il termine per la richiesta di rimborso ex art. 38 del d.P.R. n. 602 del 1973 decorre non dal versamento della maggiore imposta indebitamente pagata in ragione della fruizione del beneficio, ma dal d.m. 5 luglio 2012, che ha ammesso il cumulo del predetto con l'incentivazione tariffaria del conto energia; tuttavia, se l'indebito emerge successivamente, a seguito del riporto in avanti della perdita, in virtù del meccanismo di cui all'art. 84 del TUIR, il termine decorre dal primo periodo d'imposta successivo a tale emersione.
Rv. 676079-01Rassegna di luglio 2025, p. 358Art. 38 Riscossione imposte sul reddito · Art. 84 t.u.i.r.Dove leggere la sentenza
Cass. civ., Sez. Trib., ord. n. 19395/2025
14 luglio 2025
Agevolazioni di carattere soggettivo
Organizzazioni non lucrative - Corresponsione ai dipendenti di compensi superiori a quelli previsti dai contratti collettivi - Distribuzione indiretta di utili - Presunzione - Condizioni.
In tema di organizzazioni non lucrative, l'art. 10, comma 6, lett. e), del d.lgs. n. 460 del 1997 - che fonda una presunzione di distribuzione indiretta di utili nel caso di corresponsione ai dipendenti di compensi superiori del venti per cento rispetto a quelli previsti dai contratti collettivi - va interpretato nel senso che questi ultimi non tengono conto degli oneri fiscali, contributivi e assistenziali a carico del datore di lavoro dovuti per effetto dell'instaurazione del rapporto di lavoro subordinato.
Rv. 676078-01Rassegna di luglio 2025, p. 357Art. 10 ONLUSDove leggere la sentenza
Cass. civ., Sez. Trib., ord. n. 18712/2025
9 luglio 2025
Agevolazioni per la cooperazione
Esenzione ex art. 12 l. n. 904 del 1977 - Presupposti - Requisiti per entrare nel sistema agevolativo - Sufficienza - Esclusione - Presentazione della dichiarazione dei redditi e corretta tenuta della contabilità - Necessità - Ragioni.
In tema di agevolazioni tributarie in favore di società cooperative, non è sufficiente, per l'applicazione del beneficio previsto dall'art. 12 della l. n. 904 del 1977, che la cooperativa possieda i requisiti necessari per entrare nel sistema agevolativo, ma è necessario, pur in assenza di una esplicita indicazione legislativa, che essa abbia, con riferimento allo specifico periodo di imposta, regolarmente presentato la dichiarazione dei redditi e correttamente tenuto la contabilità, in quanto l'Amministrazione finanziaria deve essere messa in condizione di svolgere il proprio compito di controllo e accertamento dei presupposti per godere dei benefici in questione.
Rv. 675194-01Rassegna di luglio 2025, p. 352Art. 12 Modificazioni alla disciplina dell'imposta sul reddito delle persone giuridiche e al regime tributario dei dividendi e degli aumenti di capitale, adeguamento del capitale minimo delle societa' e altre norme in materia fiscale e societariaDove leggere la sentenza
Cass. civ., Sez. Trib., ord. n. 18673/2025
8 luglio 2025
Agevolazioni varie
Benefici fiscali per i residenti nelle province siciliane colpite dal terremoto del 1990 - Rispetto del regolamento "de minimis" - Onere probatorio del contribuente - Deposito di un'autocertificazione attestante il mancato percepimento di aiuti - Ammissibilità - Limiti - Sanatoria o integrazione nel giudizio di legittimità - Esclusione.
In tema di benefici per i soggetti residenti nelle province siciliane colpite dal terremoto del 1990, l'onere probatorio gravante sul contribuente, al fine del rispetto del regolamento de minimis, può essere eccezionalmente assolto, per il solo periodo antecedente alla data di entrata in funzione del registro centrale degli aiuti di Stato (31 maggio 2017), mediante il deposito di un'autocertificazione attestante il mancato percepimento di aiuti di tal tipo, purché sia riferita ai trienni comprendenti l'anno di entrata in vigore della norma agevolativa, a prescindere da quando è stato percepito, senza che eventuali errori nell'individuazione del triennio possano essere sanati o integrati mediante la produzione di tale autocertificazione nel giudizio di legittimità.
Rv. 675193-01Rassegna di luglio 2025, p. 351Art. 2697 c.c.Dove leggere la sentenza
Cass. civ., Sez. Trib., ord. n. 18246/2025
4 luglio 2025
Agevolazioni varie
Imposta di registro - Revoca agevolazione "prima casa" per mancata rivendita entro un anno di altro immobile già acquistato con il beneficio - Vendita dell'immobile con il prezzo imposto - Ritardo nella procedura di affrancazione - Causa di forza maggiore - Insussistenza - Fondamento.
In tema di revoca di agevolazione "prima casa" ai fini dell'imposta di registro, la mancata vendita entro un anno di altro immobile già acquistato con tale beneficio non costituisce causa di forza maggiore ove, in presenza di un vincolo di prezzo massimo, il ritardo sia dipeso dalla procedura di affrancazione ad opera del Comune, in quanto il contribuente ben avrebbe potuto alienare l'immobile al prezzo imposto, inferiore a quello di mercato, con conseguente insussistenza di un'oggettiva impossibilità di vendita.
Rv. 675711-01Rassegna di luglio 2025, p. 344Art. 1 Testo unico l'imposta di registroDove leggere la sentenza
Cass. civ., Sez. Trib., ord. n. 16937/2025
24 giugno 2025
Agevolazioni varie
Misure a favore delle popolazioni colpite dal sisma in Sicilia - Art. 1, comma 1011, legge n. 296 del 2006 - Natura e contenuto - Conseguenze.
In tema di agevolazioni fiscali, l'art. 1, comma 1011, della l. n. 296 del 2006, contenente misure urgenti a favore delle popolazioni colpite da eventi vulcanici che hanno interessato la Provincia di Catania e costituente norma eccezionale volta a rimettere in termini, entro il 30 giugno 2007, coloro che - successivamente alla cessazione del periodo di sospensione dei termini di cui alla proroga ex art. 1, D.M. Economia e Finanze 17 maggio 2005 - non avevano versato i tributi dovuti alla scadenza delle singole rate secondo il piano assegnato, ha la funzione di regolare ex novo il versamento delle somme, ridefinendone tempi e modalità, sicché la violazione dei nuovi termini, conseguente a versamento parziale o tardivo della prima rata o di quelle successive, comporta la decadenza del contribuente dal beneficio.
Rv. 675710-01Rassegna di giugno 2025, p. 185Dove leggere la sentenza
Cass. civ., Sez. Trib., ord. n. 15743/2025
12 giugno 2025
Agevolazioni di carattere soggettivo
Imposta sulle successioni - Ente del terzo settore - Erede - Esenzione ex art. 3, comma 1, del d.lgs. n. 346 del 1990 (confermata dall'art. 89, comma 7, del d.lgs. n. 117 del 2017 e rinnovata dall'art. 82, comma 2, dello stesso d.lgs.) - Responsabilità solidale per l’imposta dovuta dagli altri eredi o dai legatari - Esclusione - Fondamento.
In tema di imposta sulle successioni, l'ente del terzo settore, quale erede beneficiario dell'esenzione prevista dall'art. 3, comma 1, del d.lgs. n. 346 del 1990 (confermata dall'art. 89, comma 7, del d.lgs. n. 117 del 2017 e rinnovata dall'art. 82, comma 2, dello stesso d.lgs.), non è soggetto a responsabilità solidale per l'imposta dovuta dagli altri eredi o dai legatari ai sensi dell'art. 36, comma 1, del d.lgs. n. 346 del 1990, risultando altrimenti vanificata la ratio legis di escluderne la soggettività passiva, a qualsiasi titolo, per l'obbligazione tributaria.
Rv. 675175-01Rassegna di giugno 2025, p. 163Art. 3 Testo unico l'imposta sulle successioni e donazioni · Art. 36 Testo unico l'imposta sulle successioni e donazioni · Art. 82 c.t.s. · Art. 89 c.t.s.Dove leggere la sentenza
Cass. civ., Sez. Trib., ord. n. 15422/2025
10 giugno 2025
Agevolazioni varie
Agevolazione "prima casa" - Acquisto di più unità immobiliari - Condizioni - Unica unità abitativa non di lusso - Necessità - Termine per l'unificazione - Limite massimo dei controlli fiscali - Applicabilità.
In tema di agevolazioni tributarie, i benefici per l'acquisto della "prima casa" sono riconosciuti anche in presenza del contemporaneo acquisto di più unità immobiliari da adibire ad unica unità abitativa non di lusso e presuppongono il verificarsi effettivo di tale unificazione entro il termine triennale riconosciuto alla Amministrazione finanziaria per effettuare i controlli, oltre il quale non sarebbero più possibili.
Rv. 675101-01Rassegna di giugno 2025, p. 159Art. 76 Testo unico l'imposta di registroDove leggere la sentenza
Cass. civ., Sez. Trib., ord. n. 15502/2025
10 giugno 2025
Agevolazioni varie
Imposta di registro - Agevolazione "prima casa" - Pre-possidenza di altri immobili - Inidoneità oggettiva e soggettiva ad abitazione - Necessità - Onere della prova a carico del contribuente - Accertamento di fatto riservato al giudice di merito.
In tema di imposta di registro, la pre-possidenza di altri immobili non osta all'agevolazione cd. prima casa in ragione della loro inidoneità, oggettiva e soggettiva, come abitazione, con l'onere della prova a carico del contribuente e con accertamento di fatto riservato al giudice di merito.
Rv. 675102-01Rassegna di giugno 2025, p. 160Dove leggere la sentenza
Cass. civ., Sez. Trib., ord. n. 15234/2025
7 giugno 2025
Agevolazioni varie
Incentivi fiscali per i lavoratori c.d.
"impatriati" - Onere dei lavoratori di provare il possesso dei requisiti - Presentazione al datore di lavoro della richiesta di applicazione dell'agevolazione ovvero istanza di rimborso - Modalità previste dalla circ. 14/E del 4 maggio 2012 - Richiesta mediante dichiarazione dei redditi - Ammissibilità - Appartenenza dei lavoratori all'Unione Europea - Irrilevanza. Gli incentivi fiscali per i c.d. lavoratori "impatriati", previsti dall'art. 3 della l. n. 238 del 2010 e relative disposizioni di attuazione, sono riconosciuti ai lavoratori che provano di possedere tutti i requisiti sostanziali richiesti e che hanno presentato al datore di lavoro richiesta di applicazione dell'agevolazione, oppure che hanno presentato istanza di rimborso, la quale, come chiarito dall'Agenzia delle entrate con circolare n. 14/E del 4 maggio 2012, può essere proposta anche mediante dichiarazione dei redditi e indipendentemente dall'appartenenza all'Unione europea.
Rv. 675097-01Rassegna di giugno 2025, p. 154Art. 3 Incentivi fiscali per il rientro dei lavoratori in ItaliaDove leggere la sentenza
Cass. civ., Sez. Trib., ord. n. 15144/2025
6 giugno 2025
Agevolazioni varie
Agevolazioni tributarie per Sisma Abruzzo 2009 - Riduzione del 60% ex art. 33, comma 28, l. n. 183 del 2011 - Tributi dichiarati per gli anni di imposta 2009-2010 - Applicabilità - Tributi successivamente accertati - Esclusione.
In tema di agevolazioni fiscali per il sisma in Abruzzo 2009, l'art. 33, comma 28, della l. n. 183 del 2011, consente l'applicazione della riduzione del 60% solo ai tributi dichiarati per gli anni di imposta 2009-2010 e non anche per i tributi successivamente accertati, ancorché riferiti a quegli anni.
Rv. 675086-01Rassegna di giugno 2025, p. 152Dove leggere la sentenza
Cass. civ., Sez. Trib., ord. n. 13009/2025
15 maggio 2025
Agevolazioni di carattere territoriale (delimitazione territoriale) › Disposizioni speciali per particolari territori
Agevolazioni previste dall'art. 1, commi 98-108, della l. n. 208 del 2015 - Crediti di imposta per investimenti nel Mezzogiorno - Periodo dal 1° gennaio 2016 al 31 dicembre 2019 - "Investimenti facenti parte di un progetto di investimento iniziale" - Nozione.
In tema di agevolazioni previste dall'art. 1, commi 98-108, della l. n. 208 del 2015, che riconosce un credito di imposta per gli investimenti nel Mezzogiorno, per il periodo dal 1° gennaio 2016 al 31 dicembre 2019 (nel testo vigente ratione temporis), per "investimenti facenti parte di un progetto di investimento iniziale" devono intendersi quelli il cui avvio, coincidente con qualsiasi atto giuridicamente rilevante diretto in modo non equivoco a realizzarlo, sia successivo al 1° gennaio 2016.
Rv. 675051-01Rassegna di aprile 2025, p. 368Dove leggere la sentenza
Cass. civ., Sez. Trib., ord. n. 12421/2025
10 maggio 2025
Agevolazioni varie
Beneficio fiscale per spese di riqualificazione energetica - Invio della comunicazione all'ENEA dei dati relativi ai lavori eseguiti - Violazione - Decadenza dal beneficio - Esclusione - Fondamento.
In tema di benefici fiscali per spese di riqualificazione energetica degli edifici, il mancato inoltro della comunicazione all'ENEA dei dati relativi ai lavori eseguiti, ai sensi dell'art. 4 del d.m. 19 febbraio 2007, non costituisce causa di decadenza dal godimento della detrazione, atteso che tale preclusione, in assenza di un'espressa previsione normativa, non è evincibile nemmeno da un'interpretazione sistematica della disciplina primaria e secondaria, in considerazione delle finalità essenzialmente statistiche per le quali l'adempimento è prescritto.
Rv. 675043-01Rassegna di aprile 2025, p. 364Dove leggere la sentenza
Cass. civ., Sez. Trib., sent. n. 12079/2025
7 maggio 2025
Agevolazioni varie
Redditi da locazione - Regime della cedolare secca - Opzione del locatore - Contratto concluso dal conduttore nell'esercizio della sua attività professionale - Esclusione, ai sensi dell'art. 3, comma 6 del d.lgs. n. 23 del 2011 - Insussistenza - Fondamento - Fattispecie.
In tema di redditi da locazione, il locatore può optare per la cedolare secca anche nell'ipotesi in cui il conduttore concluda il contratto di locazione ad uso abitativo nell'esercizio della sua attività professionale, atteso che l'esclusione di cui all'art. 3, comma 6, del d.lgs. n. 23 del 2011 si riferisce esclusivamente alle locazioni di unità immobiliari ad uso abitativo effettuate dal locatore nell'esercizio di una attività d'impresa o di arti e professioni. (Nella specie, la locazione era destinata a soddisfare esigenze abitative dell'amministratore della società conduttrice).
Classificata anche sotto: Tributi erariali indiretti (riforma tributaria del 1972) › Imposta di registro
Rv. 675040-01Rassegna di aprile 2025, p. 361Dove leggere la sentenza
Cass. civ., Sez. Trib., ord. n. 11740/2025
5 maggio 2025
Agevolazioni varie
Agevolazioni fiscali sisma Abruzzo 2009 - Scomputo per intero delle somme dovute a titolo di acconti di imposta oggetto di rateizzazione in corso - Esclusione - Ragioni.
In tema di agevolazioni fiscali concernenti il sisma verificatosi in Abruzzo nel 2009, non è autorizzato lo scomputo per l'intero delle somme dovute a titolo di acconti di imposta, se le stesse non sono state ancora versate per effetto della rateizzazione del pagamento disposta dall'art. 39 del d.l. n. 78 del 2010, conv. con modif. nella l. n. 122 del 2010, in favore dei contribuenti colpiti dall'evento sismico residenti nel cd. "cratere", in quanto, da un lato, l'art. 22, comma 1, lett. b), del d.P.R. n. 917 del 1986 autorizza solo lo scomputo delle somme effettivamente versate, mentre, dall'altro, l'art. 33, comma 28, ultima parte, della l. n. 183 del 2011 riduce l'importo dei tributi dovuti nella misura del 40%, sicché lo scomputo dell'intero rappresenterebbe un'ingiustificata locupletazione, non consentita dalla legge.
Rv. 675031-01Rassegna di aprile 2025, p. 357Art. 22 t.u.i.r.Dove leggere la sentenza
Cass. civ., Sez. Trib., sent. n. 10872/2025
24 aprile 2025
Agevolazioni varie
Elusione fiscale - Avviso di accertamento ex art. 37-bis d.P.R. n. 600 del 1973 - Motivazione - Riferimento integrale e dettagliato alle giustificazioni rese dal contribuente - Necessità.
In tema di disciplina antielusiva, ai fini della determinazione delle imposte sui redditi, è nullo, ai sensi dell'art. 37-bis, comma 5, del d.P.R. n. 600 del 1973, l'avviso di accertamento la cui motivazione non rechi integrale e dettagliato riferimento alle giustificazioni fornite dal contribuente in sede di contraddittorio preventivo.
Rv. 674877-01Rassegna di aprile 2025, p. 347Art. 37-bis Accertamento imposte sui redditiDove leggere la sentenza

Massime dell’Ufficio del Massimario della Corte di cassazione, pubblicate nelle Rassegne sul sito della Corte. Sono atti ufficiali dello Stato, esclusi dal diritto d’autore dall’art. 5 della legge 633/1941. Raccolta: giurisprudenza-db (cassazione-penale-db) — Synthos Logic, licenza CC BY 4.0; massime riordinate per voce da RatioLegis.

Articoli più citati

Gli articoli che le massime di questa sottovoce indicano nei riferimenti normativi almeno due volte.

Corte costituzionale

Le pronunce che hanno deciso su questi articoli, dichiarandoli illegittimi o giudicando la questione. Il legame con la voce passa per gli articoli ed è ricavato da RatioLegis.

Sentenza n. 47/2023Questione inammissibiledepositata il 21 marzo 2023
Questione giudicata su: Art. 12 Statuto del contribuente
Dispositivo: dichiara inammissibile la questione di legittimità costituzionale dell'art. 12, comma 7, della legge 27 luglio 2000, n. 212 (Disposizioni in materia di statuto dei diritti del contribuente), sollevata, in riferimento all'art. 3 della Costituzione, dalla Commissione tributaria regionale per la Toscana, sezione prima, con l'ordinanza indicata in epigrafe. Così deciso in Roma, nella sede della Cor…
Ordinanza n. 8/2020Questione inammissibiledepositata il 31 gennaio 2020
Questione giudicata su: Art. 12 Statuto del contribuente
Dispositivo: dichiara la manifesta inammissibilità delle questioni di legittimità costituzionale degli artt. 32, 39 e 42 del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600 (Disposizioni comuni in materia di accertamento delle imposte sui redditi), nonché dell'art. 12, comma 7, della legge 27 luglio 2000, n. 212 (Disposizioni in materia di statuto dei diritti del contribuente), sollevate, in…
Ordinanza n. 187/2017Questione inammissibiledepositata il 13 luglio 2017
Questione giudicata su: Art. 12 Statuto del contribuente
Dispositivo: dichiara manifestamente inammissibile la questione di legittimità costituzionale dell'art. 12, comma 7, della legge 27 luglio 2000, n. 212 (Disposizioni in materia di statuto dei diritti del contribuente), sollevata dalla Commissione tributaria regionale della Toscana in riferimento agli artt. 3, 24, 53, 111 e 117, primo comma, della Costituzione. Così deciso in Roma, nella sede della Corte cos…
Ordinanza n. 188/2017Questione inammissibiledepositata il 13 luglio 2017
Questione giudicata su: Art. 12 Statuto del contribuente
Dispositivo: dichiara manifestamente inammissibile la questione di legittimità costituzionale dell'art. 12, comma 7, della legge 27 luglio 2000, n. 212 (Disposizioni in materia di statuto dei diritti del contribuente) e degli artt. 32, 39, 41-bis del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600 (Disposizioni comuni in materia di accertamento delle imposte sui redditi), sollevata dalla Comm…
Sentenza n. 279/2014Questione infondatadepositata il 12 dicembre 2014
Questione giudicata su: Art. 1 Testo unico l'imposta di registro
Dispositivo: dichiara non fondata la questione di legittimità costituzionale dell'art. 1, comma 1, quinto periodo, della Parte Prima della Tariffa allegata al d.P.R. 26 aprile 1986, n. 131 (Approvazione del testo unico delle disposizioni concernenti l'imposta di registro), come introdotto dall'art. 3, comma 14, lettera b), del decreto-legge 31 dicembre 1996, n. 669 (Disposizioni urgenti in materia tributaria,…
Ordinanza n. 268/2012Questione inammissibiledepositata il 28 novembre 2012
Questione giudicata su: Art. 1 Testo unico l'imposta di registro
Dispositivo: dichiara la manifesta inammissibilità della questione di legittimità costituzionale dell'art. 1, comma 1, sesto periodo, della Parte Prima della Tariffa allegata al decreto del Presidente della Repubblica 26 aprile 1986, n. 131 (Approvazione del testo unico delle disposizioni concernenti l'imposta di registro), sollevata, in riferimento all'articolo 3 della Costituzione, dalla Commissione tributar…
Ordinanza n. 203/2011Questione inammissibiledepositata il 6 luglio 2011
Questione giudicata su: Art. 1 Testo unico l'imposta di registro
Dispositivo: dichiara la manifesta inammissibilità della questione di legittimità costituzionale della lettera b) del numero 1) della nota II-bis dell'art. 1 della Parte Prima della Tariffa allegata al d.P.R. 26 aprile 1986, n. 131 (Approvazione del testo unico delle disposizioni concernenti l'imposta di registro), quale richiamata dal primo periodo del numero 21) della Parte II della Tabella A allegata al d.P…
Ordinanza n. 244/2009Questione inammissibiledepositata il 24 luglio 2009
Questione giudicata su: Art. 12 Statuto del contribuente
Dispositivo: dichiara la manifesta inammissibilità della questione di legittimità costituzionale dell'art. 12, comma 7, della legge 27 luglio 2000, n. 212 (Disposizioni in materia di statuto dei diritti del contribuente), sollevata, in riferimento agli artt. 24 e 111 della Costituzione, dalla Commissione tributaria regionale della Campania con l'ordinanza indicata in epigrafe. Così deciso in Roma, nella sed…
Ordinanza n. 46/2009Questione infondatadepositata il 13 febbraio 2009
Questione giudicata su: Art. 1 Testo unico l'imposta di registro
Dispositivo: dichiara la manifesta inammissibilità della questione di legittimità costituzionale dell'ultimo periodo del comma 4 della nota II-bis dell'art. 1 della parte I della tariffa allegata al d.P.R. 26 aprile 1986, n. 131 (Approvazione del testo unico delle disposizioni concernenti l'imposta di registro), «nella parte in cui non prevede che, al fine di evitare la decadenza dalle agevolazioni fiscali con…
Ordinanza n. 176/2008Questione infondatadepositata il 23 maggio 2008
Questione giudicata su: Art. 38 Riscossione imposte sul reddito
Dispositivo: dichiara la manifesta inammissibilità delle questioni di legittimità costituzionale del primo comma dell'art. 38 del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 602 (Disposizioni sulla riscossione delle imposte sul reddito) – nel testo anteriore alle modifiche introdotte dall'art. 1, comma 5, della legge 13 maggio 1999, n. 133 (Disposizioni in materia di perequazione, razionalizz…
Ordinanza n. 148/2007Questione inammissibiledepositata il 27 aprile 2007
Questione giudicata su: Art. 1 Testo unico l'imposta di registro
Dispositivo: dichiara la manifesta inammissibilità della questione di legittimità costituzionale dell'ultimo periodo del comma 4 della nota II-bis dell'art. 1 della parte I della tariffa allegata al d.P.R. 26 aprile 1986, n. 131 (Approvazione del testo unico delle disposizioni concernenti l'imposta di registro), sollevata, in riferimento agli articoli 3 e 35, primo e quarto comma, della Costituzione, dalla Com…
Ordinanza n. 23/2005Questione infondatadepositata il 19 gennaio 2005
Questione giudicata su: Art. 1 Testo unico l'imposta di registro
Dispositivo: dichiara la manifesta inammissibilità della questione di legittimità costituzionale dell'articolo 2 della legge 21 febbraio 1977, n. 36 (Conversione in legge, con modificazioni, del decreto-legge 23 dicembre 1976, n. 854, recante maggiorazione di aliquote delle imposte di registro, di bollo e delle tasse sulle concessioni governative), sollevata dalla Commissione tributaria centrale, in riferiment…
Ordinanza n. 317/2002Questione inammissibiledepositata il 4 luglio 2002
Questione giudicata su: Art. 38 Riscossione imposte sul reddito
Dispositivo: Dichiara la manifesta inammissibilità della questione di legittimità costituzionale dell'art. 38 del decreto del Presidente della Repubblica del 29 settembre 1973, n. 602 (Disposizioni sulla riscossione delle imposte sul reddito), sollevata, in riferimento all'art. 24 della Costituzione, dalla Commissione tributaria provinciale di Piacenza con l'ordinanza in epigrafe. Così deciso in R…
Ordinanza n. 68/2002Altro esitodepositata il 19 marzo 2002
Questione giudicata su: Art. 38 Riscossione imposte sul reddito
Dispositivo: Riuniti i giudizi, Ordina la restituzione degli atti alla Commissione tributaria centrale quanto al giudizio di cui all'ordinanza n. 262 del 2001 ed alla Commissione tributaria regionale di Firenze quanto al giudizio di cui all'ordinanza n. 639 del 2001. Così deciso in Roma, nella sede della Corte costituzionale, Palazzo della Consulta, il 28 febbraio 2002. Il Presidente: Ruperto…
Ordinanza n. 430/2000Questione infondatadepositata il 19 ottobre 2000
Questione giudicata su: Art. 38 Riscossione imposte sul reddito
Dispositivo: Dichiara la manifesta infondatezza della questione di legittimità costituzionale dell'art. 38 del d.P.R. 29 settembre 1973, n. 602 (Disposizioni sulla riscossione delle imposte sul reddito), sollevata, in riferimento agli artt. 3, 24 e 53 Cost., dalla Commissione tributaria regionale di Roma, con l'ordinanza indicata in epigrafe. Così deciso in Roma, nella sede della Corte costit…
Ordinanza n. 449/1998Questione infondatadepositata il 28 dicembre 1998
Questione giudicata su: Art. 1 Testo unico l'imposta di registro
Dispositivo: Dichiara: a) la manifesta infondatezza della questione di legittimità costituzionale dell'art. 1, secondo comma, della tariffa, parte prima, allegata al d.P.R. 26 aprile 1986, n. 131 (Approvazione del testo unico delle disposizioni concernenti l'imposta di registro), sollevata, in riferimento agli artt. 2, 3, 42, 47 e 53 della Costituzione, dalla Commissione tributaria provincial…
Ordinanza n. 5/1996Questione infondatadepositata il 9 gennaio 1996
Questione giudicata su: Art. 38 Riscossione imposte sul reddito
Dispositivo: Dichiara la manifesta infondatezza della questione di legittimità costituzionale dell'art. 38 del d.P.R. 29 settembre 1973, n. 602 (Disposizioni sulla riscossione delle imposte sul reddito), sollevata, in riferimento all'art. 24 della Costituzione, dalla Commissione tributaria di primo grado di Verona con l'ordinanza indicata in epigrafe. Così deciso in Roma, nella sede della Cor…
Ordinanza n. 75/1994Questione inammissibiledepositata il 3 marzo 1994
Questione giudicata su: Art. 38 Riscossione imposte sul reddito
Dispositivo: Dichiara la manifesta inammissibilità della questione di legittimità costituzionale dell'art. 38, comma 2, d.P.R. 29 settembre 1973 n. 602 (Disposizioni sulla riscossione delle imposte sul reddito) sollevata, in riferimento all'art. 3 della Costituzione, dalla Commissione tributaria di secondo grado di Venezia con l'ordinanza indicata in epigrafe. Così deciso in Roma, nella sede…
Sentenza n. 396/1992Questione inammissibiledepositata il 19 ottobre 1992
Questione giudicata su: Art. 38 Riscossione imposte sul reddito
Dispositivo: Dichiara inammissibile la questione di legittimità costituzionale dell'art. 38 del d.P.R. 29 settembre 1973, n. 602 (Disposizioni sulla riscossione delle imposte sul reddito), sollevata in riferimento agli artt. 3, 24, 53 e 113 della Costituzione, con l'ordinanza indicata in epigrafe. Così deciso in Roma, nella sede della Corte costituzionale, Palazzo della Consulta, il 7 ottobre…
Ordinanza n. 322/1992Questione infondatadepositata l’8 luglio 1992
Questione giudicata su: Art. 38 Riscossione imposte sul reddito
Dispositivo: Dichiara la manifesta infondatezza della questione di legittimità costituzionale dell'art. 38, primo comma, del d.P.R. 29 settembre 1973, n. 602 (Disposizioni sulla riscossione delle imposte sul reddito) sollevata, in riferimento agli artt. 3, 24 e 53 della Costituzione, dalla Commissione tributaria di secondo grado di Venezia, con l'ordinanza indicata in epigrafe. Così deciso in…
Sentenza n. 494/1991Questione infondatadepositata il 27 dicembre 1991
Questione giudicata su: Art. 38 Riscossione imposte sul reddito
Dispositivo: Riuniti i giudizi: dichiara inammissibili le questioni di legittimità costituzionale degli artt. 4 e 5 della legge 26 settembre 1985, n. 482 (Modificazioni del trattamento tributario delle indennità di fine rapporto e dei capitali corrisposti in dipendenza di contratti di assicurazione sulla vita), sollevate, in riferimento all'art. 3 della Costituzione, dalla Commissione tributa…
Ordinanza n. 145/1990Questione inammissibiledepositata il 26 marzo 1990
Questione giudicata su: Art. 38 Riscossione imposte sul reddito
Dispositivo: Dichiara la manifesta inammissibilità della questione di legittimità costituzionale dell'art. 38 del d.P.R. 29 settembre 1973, n. 602 (Disposizioni sulla riscossione delle imposte sul reddito), sollevata, in riferimento agli artt. 3 e 24 della Costituzione, dalla Commissione tributaria di secondo grado di Foggia con l'ordinanza indicata in epigrafe. Così deciso in Roma, nella sed…
Ordinanza n. 545/1987Questione infondatadepositata il 17 dicembre 1987
Questione giudicata su: Art. 38 Riscossione imposte sul reddito
Dispositivo: Dichiara manifestamente infondata la questione di legittimità costituzionale degli artt. 37 e 38 d.P.R. 29 settembre 1973 n. 602, sollevata in riferimento all'art. 3 Cost. dalla Commissione tributaria di secondo grado di Udine con l'ordinanza indicata in epigrafe. Così deciso in Roma, nella sede della Corte costituzionale, Palazzo della Consulta, il 27 novembre 1987. Il Presid…
Ordinanza n. 305/1985Questione infondatadepositata il 22 novembre 1985
Questione giudicata su: Art. 38 Riscossione imposte sul reddito
Dispositivo: riuniti i giudizi, dichiara la manifesta inammissibilità della questione di legittimità costituzionale degli artt. 37 e 38 d.P.R. 29 settembre 1973 n. 602 (Disposizioni sulla riscossione delle imposte sul reddito), in riferimento all'art. 3 Cost. sollevata dalla Commissione tributaria di secondo grado di Udine con l'ordinanza in epigrafe; dichiara la manifesta infondatezza della…
Sentenza n. 192/1983Questione infondatadepositata il 29 giugno 1983
Questione giudicata su: Art. 2697 c.c.
Dispositivo: dichiara non fondata la questione di legittimità costituzionale del combinato disposto degli artt. 1 legge 23 ottobre 1960, n. 1369, 414, n. 4, cod. proc. civ. e 2697 cod. civ., sollevata in riferimento agli artt. 3 e 24 della Costituzione con l'ordinanza del Pretore di Torino indicata in epigrafe. Così deciso in Roma, nella sede della Corte costituzionale, Palazzo della Consulta…

Fonte: dati aperti della Corte costituzionale, licenza CC BY-SA 3.0.

Voci, sottovoci e codici sono quelli con cui l’Ufficio del Massimario della Corte di cassazione classifica le massime nelle Rassegne mensili della giurisprudenza civile. Qui sono scritti con le maiuscole e gli accenti dell’uso corrente, e i codici con lo stesso nome stanno in una pagina sola. Una voce o una sottovoce ha una pagina se raccoglie almeno 10 massime e almeno 3 articoli citati da due o più di esse; una sottovoce con più dei quattro quinti delle massime della sua voce resta nella pagina della voce. Un secondo livello fra virgolette senza codici propri, che raccoglie argomenti diversi, non fa sottovoce: lo fa il livello successivo. Le massime che si limitano a dichiararsi conformi a una pronuncia precedente, senza un testo proprio, non sono contate. Gli articoli sono quelli indicati dalle massime nei riferimenti normativi. Le pronunce della Corte costituzionale non fanno parte della classificazione: sono quelle che hanno deciso sugli articoli citati da almeno due massime, un collegamento ricavato da RatioLegis. Le Rassegne raccolte sono 11, da gennaio 2025 a marzo 2026. Fonti e metodologia

Massime della Corte di cassazione

Cass. civ., Sez. Trib., sent. n. 9266/2026

Cass. civ., Sez. Trib., ord. n. 6706/2026

Cass. civ., Sez. Trib., ord. n. 6709/2026

Cass. civ., Sez. Trib., ord. n. 4380/2026

Cass. civ., Sez. Trib., ord. n. 3373/2026

Cass. civ., Sez. Trib., ord. n. 2487/2026

Cass. civ., Sez. Trib., ord. n. 1975/2026

Cass. civ., Sez. Trib., ord. n. 1932/2026

Cass. civ., Sez. Trib., ord. n. 329/2026

Cass. civ., Sez. Trib., sent. n. 366/2026

Cass. civ., Sez. Trib., sent. n. 34948/2025

Cass. civ., Sez. Trib., ord. n. 34675/2025

Cass. civ., Sez. Trib., ord. n. 34135/2025

Cass. civ., Sez. Trib., ord. n. 33704/2025

Cass. civ., Sez. Trib., ord. n. 33826/2025

Cass. civ., Sez. Trib., ord. n. 33877/2025

Cass. civ., Sez. Trib., sent. n. 33583/2025

Cass. civ., Sez. Trib., ord. n. 32064/2025

Cass. civ., Sez. Trib., ord. n. 30885/2025

Cass. civ., Sez. Trib., ord. n. 30925/2025

Cass. civ., Sez. Trib., ord. n. 29774/2025

Cass. civ., Sez. Trib., ord. n. 29703/2025

Cass. civ., Sez. Trib., ord. n. 29069/2025

Cass. civ., Sez. Trib., ord. n. 28391/2025

Cass. civ., Sez. Trib., ord. n. 28455/2025

Cass. civ., Sez. Trib., ord. n. 25761/2025

Cass. civ., Sez. Trib., ord. n. 25790/2025

Cass. civ., Sez. Trib., ord. n. 25803/2025

Cass. civ., Sez. Trib., sent. n. 25561/2025

Cass. civ., Sez. Trib., sent. n. 24477/2025

Cass. civ., Sez. Trib., ord. n. 21619/2025

Cass. civ., Sez. Trib., ord. n. 20921/2025

Cass. civ., Sez. Trib., ord. n. 20027/2025

Cass. civ., Sez. Trib., ord. n. 19728/2025

Cass. civ., Sez. Trib., ord. n. 19564/2025

Cass. civ., Sez. Trib., ord. n. 19395/2025

Cass. civ., Sez. Trib., ord. n. 18712/2025

Cass. civ., Sez. Trib., ord. n. 18673/2025

Cass. civ., Sez. Trib., ord. n. 18246/2025

Cass. civ., Sez. Trib., ord. n. 16937/2025

Cass. civ., Sez. Trib., ord. n. 15743/2025

Cass. civ., Sez. Trib., ord. n. 15422/2025

Cass. civ., Sez. Trib., ord. n. 15502/2025

Cass. civ., Sez. Trib., ord. n. 15234/2025

Cass. civ., Sez. Trib., ord. n. 15144/2025

Cass. civ., Sez. Trib., ord. n. 13009/2025

Cass. civ., Sez. Trib., ord. n. 12421/2025

Cass. civ., Sez. Trib., sent. n. 12079/2025

Cass. civ., Sez. Trib., ord. n. 11740/2025

Cass. civ., Sez. Trib., sent. n. 10872/2025

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Corte costituzionale